Praktický průvodce živností, OSVČ a podnikáním v Česku

Daně OSVČ

Výdajové paušály OSVČ 2026

Výdajový paušál znamená, že místo počítání a dokladování skutečných nákladů odečtete od příjmů pevné procento stanovené zákonem. Sazba závisí na druhu činnosti: 80 % řemeslo, 60 % volná, vázaná a koncesovaná živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem. Žádné faktury ani účtenky neschováváte.

80 % řemeslo (max 1,6 mil.) 60 % volná živnost (max 1,2 mil.) 40 % svob. povolání (max 800 tis.) 30 % nájem (max 600 tis.)
Daňové přiznání OSVČ Paušální daň 2026

Sazby paušálů, stropy a druh činnosti 2026

PaušálDruh činnostiStrop (max. výdaje)
80 %Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství; řemeslné živnosti1 600 000 Kč
60 %Ostatní živnostenské podnikání — živnost volná, vázaná a koncesovaná (mimo řemeslo)1 200 000 Kč
40 %Jiná samostatná činnost — svobodná povolání, autorská práva, duševní vlastnictví, nezávislé povolání800 000 Kč
30 %Nájem majetku zařazeného v obchodním majetku600 000 Kč

Stropy se počítají z příjmu 2 000 000 Kč (strop = procento × 2 mil. Kč). Z příjmů nad 2 mil. Kč už paušál výdaje dále nezvyšuje. Sazby ani stropy se pro rok 2026 oproti roku 2025 nemění. Právní základ: § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Zdroj: Finanční správa, Fakturoid, Kurzy.cz — ověřeno 2026.

Modelové výpočty: jak paušál snižuje základ daně

  1. Řemeslník, paušál 80 % — příjmy 900 000 Kč Paušální výdaje 80 % = 720 000 Kč (pod stropem 1,6 mil.). Základ daně: 900 000 − 720 000 = 180 000 Kč. Daň 15 % = 27 000 Kč → po slevě na poplatníka 30 840 Kč vychází daň 0 Kč. → detail
  2. Volná živnost, paušál 60 % — příjmy 1 200 000 Kč Paušální výdaje 60 % = 720 000 Kč (pod stropem 1,2 mil.). Základ daně: 1 200 000 − 720 000 = 480 000 Kč. Daň 15 % = 72 000 Kč − sleva na poplatníka 30 840 Kč = 41 160 Kč. → detail
  3. Svobodné povolání, paušál 40 % — příjmy 2 500 000 Kč Paušál 40 % by byl 1 000 000 Kč, ale platí strop 800 000 Kč → uplatní se 800 000 Kč. Základ daně: 2 500 000 − 800 000 = 1 700 000 Kč (pod hranicí 1 762 812 Kč → celé 15 %). Daň 15 % = 255 000 Kč − sleva na poplatníka 30 840 Kč = 224 160 Kč.

Paušál nelze kombinovat se skutečnými výdaji — slevy a bonus ano

U jednoho druhu příjmu použijete buď paušál, nebo skutečné (prokázané) výdaje — ne obojí najednou. V paušálu jsou už zahrnuty veškeré náklady včetně zaplaceného sociálního a zdravotního pojistného, takže vedle něj neuplatníte žádné další výdaje ani odpisy. Na rozdíl od paušální daně si ale v běžném přiznání s výdajovým paušálem můžete odečíst slevy na dani (sleva na poplatníka 30 840 Kč, na manžela/ku, na invaliditu) i daňový bonus na děti — proto bývá výhodný pro rodiny. Více v daňovém přiznání OSVČ. Zdroj: § 7 odst. 7 ZDP, Finanční správa — ověřeno 2026.

Časté dotazy k výdajovým paušálům

Jaký paušál platí pro IT, kurýra a kadeřnici?
IT a programování spadá pod živnost volnou (obor Poskytování software, poradenství v oblasti IT), takže platí paušál 60 % se stropem 1 200 000 Kč. Kurýr a rozvoz jídla je rovněž živnost volná → 60 %. Kadeřnice provozuje řemeslnou živnost, a má tedy paušál 80 % se stropem 1 600 000 Kč.
Jaký je rozdíl mezi výdajovým paušálem a paušální daní?
Výdajový paušál je způsob, jak v běžném daňovém přiznání uplatnit výdaje procentem z příjmů — daň i pojistné pak počítáte sami a můžete uplatnit slevy a bonusy. Paušální daň je naopak jedna pevná měsíční platba, která zahrnuje daň i obě pojištění, nepodává se přiznání, ale slevy ani bonus uplatnit nelze.
Můžu kombinovat paušální a skutečné výdaje?
Ne. U jednoho druhu příjmu podle § 7 použijete buď paušál, nebo skutečné výdaje — nikdy obojí současně. Máte-li více druhů činnosti s různými paušály (např. řemeslo a volnou živnost), počítá se každý zvlášť svou sazbou a výsledné výdaje se sečtou.
Kdy se paušál vyplatí oproti skutečným výdajům?
Paušál se vyplatí, když jsou vaše skutečné výdaje nižší než procentní paušál — typicky u služeb, IT, konzultací nebo řemesla bez velkých vstupů. Při vysokých prokazatelných nákladech (nákup zboží, materiál, zaměstnanci) bývají výhodnější skutečné výdaje.
Připočítává se k paušálu zaplacené pojistné?
Ne. Sociální a zdravotní pojistné OSVČ není daňově uznatelným výdajem a paušál ho už pokrývá. Vedle paušálu nelze uplatnit žádné další náklady — ani odpisy, nájem nebo zaplacené pojistné.
Platí stropy paušálů i v roce 2026?
Ano. Stropy zůstávají 1 600 000 Kč (80 %), 1 200 000 Kč (60 %), 800 000 Kč (40 %) a 600 000 Kč (30 %). Počítají se z příjmu 2 000 000 Kč; z příjmů nad tuto hranici už paušál výdaje dále nezvyšuje. Sazby ani stropy se oproti roku 2025 nemění.

Související články o daních OSVČ