Daně OSVČ 2026: paušální daň, výdajové paušály a přiznání

Daně OSVČ v roce 2026 ve zkratce

Jste živnostník a chcete vědět, kolik z vašich příjmů spolkne stát? Stručná odpověď: záleží na tom, který režim si zvolíte. Buď platíte paušální daň — jednu měsíční částku, která pokrývá daň i obě pojištění — nebo podáváte klasické daňové přiznání a daníte 15 % (u vyšších příjmů 23 %) ze základu daně, který si můžete snížit výdajovým paušálem.

V tomto článku si projdeme oba režimy, výdajové paušály 80/60/40/30 %, limit pro DPH a všechny termíny. A hlavně si to ukážeme na číslech, protože teprve konkrétní výpočet ukáže, co se vyplatí právě vám.

Pozor na jednu věc hned na úvod: registrace fyzické osoby k dani z příjmů byla zrušena od 1. 1. 2024. Když zakládáte živnost, na finanční úřad se sami hlásit nemusíte. Řešíte jen ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Daň přijde na řadu až po konci roku.

Daň z příjmů fyzických osob: 15 % a 23 %

Pokud nejste v paušálním režimu, počítáte daň z základu daně, což jsou vaše příjmy minus výdaje. Česká daň z příjmů je dvoupásmová:

Ta hranice 1 762 812 Kč je 36násobek průměrné mzdy (48 967 Kč pro rok 2026). Důležité: vyšší sazba 23 % se týká jen té části zisku, která hranici přesáhne. Nikoli celého základu. Když tedy vyděláte o korunu víc, neproděláte — zdaní se 23 % pouze ta jedna koruna navíc.

Sleva na poplatníka: 30 840 Kč ročně

Každá OSVČ má nárok na základní slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). O tuto částku se snižuje vypočtená daň, ne základ daně. Dokud je vaše roční daň před slevou nižší než 30 840 Kč, na dani z příjmů nezaplatíte nic.

V praxi to znamená, že při základu daně přibližně do 205 600 Kč ročně vyjde daň z příjmů na nulu. K tomu samozřejmě můžete přidat další slevy a odpočty — na manželku/manžela s nízkými příjmy, daňové zvýhodnění na děti, úroky z hypotéky, příspěvky na penzijní spoření. Právě tyto slevy často rozhodnou, jestli zůstat u klasického přiznání, nebo přejít na paušál.

Pozor: slevu na poplatníka nelze uplatnit, pokud jste v paušálním režimu. Tam je už zahrnutá v měsíční částce.

Výdajové paušály: 80, 60, 40 a 30 %

Tady přichází kouzlo, kvůli kterému spousta živnostníků miluje klasické přiznání. Místo abyste schovávali účtenky a dokladovali skutečné výdaje, můžete uplatnit výdaje procentem z příjmů. Žádné papírování, žádné dohadování s úřadem, kolik bylo opravdu nutné.

Výše paušálu závisí na druhu činnosti a od roku 2023 platí opět vyšší stropy (počítané z příjmu 2 000 000 Kč):

Řekněme, že provozujete volnou živnost (třeba poradenství nebo e-shop) a za rok vyfakturujete 600 000 Kč. S 60% paušálem uplatníte výdaje 360 000 Kč, aniž byste cokoli dokládali. Základ daně klesne na 240 000 Kč. Daň 15 % z toho dělá 36 000 Kč, po odečtu slevy na poplatníka (30 840 Kč) zaplatíte na dani z příjmů jen 5 160 Kč za celý rok.

Kdy se výdajový paušál vyplatí? Vždy, když jsou vaše skutečné náklady nižší než to, co vám paušál dovolí odečíst. Typicky u činností, kde hlavní hodnotou je vaše práce, ne nakoupený materiál — konzultanti, programátoři, kadeřnice, lektoři.

Tip: Řemeslník s 80% paušálem je na tom daňově nejlépe ze všech. Při příjmu 600 000 Kč mu zůstane základ daně pouhých 120 000 Kč — a po slevě na poplatníka neplatí daň z příjmů vůbec.

Paušální daň: jedna platba a klid

Paušální daň je dobrovolný režim pro OSVČ, které nechtějí řešit přiznání ani přehledy. Platíte jednu měsíční částku, ve které je už zahrnutá daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. Žádné daňové přiznání, žádný přehled pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu — pokud splníte podmínky a nepřekročíte limity.

Tři pásma pro rok 2026

Pozor na první pásmo: pro rok 2026 se uvádí částka 9 984 Kč/měsíc (vzrostla z 8 716 Kč v roce 2025). V průběhu roku 2026 ji ale má připravovaná novela opět snížit přibližně o více než 800 Kč měsíčně, s tím, že přeplatky zaplacené na začátku roku se mají vrátit. Je to legislativa v projednávání — aktuální výši a stav novely si proto ověřte přímo u Finanční správy předtím, než se rozhodnete. Částky ve 2. a 3. pásmu se oproti roku 2025 nemění.

Do kterého pásma patříte

Zařazení závisí na ročních příjmech a na tom, jaký výdajový paušál byste mohli uplatnit:

• 1. pásmo: příjmy do 1 000 000 Kč (jakákoli činnost); nebo do 1 500 000 Kč, pokud aspoň 75 % příjmů spadá pod 80% či 60% paušál; nebo do 2 000 000 Kč při 80% paušálu na aspoň 75 % příjmů.
• 2. pásmo: příjmy do 1 500 000 Kč (jakákoli činnost); nebo do 2 000 000 Kč při 80% či 60% paušálu na aspoň 75 % příjmů.
• 3. pásmo: příjmy do 2 000 000 Kč (jakákoli činnost).

Podmínky vstupu a termíny

Do paušálního režimu můžete vstoupit, pokud současně:

1. nejste plátcem DPH a nemáte registrační povinnost k DPH,
2. vaše roční příjmy nepřekročily 2 000 000 Kč,
3. nemáte příjmy ze zaměstnání (kromě příjmů zdaněných srážkovou daní),
4. nejste společníkem v.o.s. ani komplementářem k.s. a nejste v insolvenci.

Oznámení o vstupu do paušálního režimu pro rok 2026 se podávalo finančnímu úřadu nejpozději do pondělí 12. ledna 2026 (zákonná lhůta 10. ledna padla na víkend). Ve stejné lhůtě se hlásí i změna pásma. Záloha je pak splatná vždy do 20. dne daného měsíce.

Pozor: Pokud máte hodně slev (děti, manželka, hypotéka), paušální daň o ně přijdete — v paušálu je započítaná jen sleva na poplatníka. Pro někoho s třemi dětmi a hypotékou může být klasické přiznání výrazně levnější, i když je s ním víc papírování.

Limit DPH: 2 miliony korun

Hranice 2 000 000 Kč se v daních OSVČ objevuje pořád dokola — a není to náhoda. Je to:

• strop pro paušální daň i pro nejvyšší stropy výdajových paušálů,
• a zároveň limit pro povinnou registraci k DPH.

Plátcem DPH se musíte stát při překročení obratu 2 000 000 Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců (nikoli za kalendářní rok). Registraci podáte finančnímu úřadu do 15 dnů od konce měsíce, ve kterém jste limit překročili. Tím zároveň ztrácíte nárok na paušální daň.

Existuje i dobrovolná registrace k DPH — má smysl, když odebíráte hodně zboží či služeb od jiných plátců a chcete si nárokovat odpočet DPH na vstupu.

A ještě jedna dobrá zpráva pro rok 2026: EET neplatí. Elektronická evidence tržeb byla zrušena už k 1. 1. 2023. Ministerstvo financí sice v únoru 2026 oznámilo návrh modernizovaného systému (EET 2.0) od 1. 1. 2027, ale to je zatím jen návrh v legislativním procesu — stav si ověřte u Finanční správy.

Termíny daňového přiznání a přehledů 2026

Pokud nejste v paušálním režimu, čekají vás po skončení roku tři papíry: daňové přiznání, přehled pro OSSZ a přehled pro zdravotní pojišťovnu.

Daňové přiznání za rok 2025

Kdo má zřízenou a zpřístupněnou datovou schránku, musí podávat výhradně elektronicky. Přiznání jde finančnímu úřadu, nejjednodušeji přes portál MOJE daně.

Přehledy pro pojišťovny

Přehled o příjmech a výdajích pro OSSZ i pro zdravotní pojišťovnu se podává do 1 měsíce po lhůtě pro daňové přiznání. Při elektronickém přiznání tedy zpravidla zhruba do začátku června 2026. Případný doplatek pojistného je splatný do 8 dnů po podání přehledu.

Tip: Po podání přehledů se mění výše záloh na další období podle skutečného zisku. Novou (zpravidla vyšší) zálohu hradíte už od měsíce, kdy přehled podáte — počítejte s tím v rozpočtu.

Příklad: paušál vs. paušální daň na stejných číslech

Teorie je hezká, ale rozhodne kalkulačka. Vezměme modelovou OSVČ na volné živnosti (60% paušál), hlavní činnost, roční příjmy 1 200 000 Kč, bez dětí a bez hypotéky. Porovnejme dvě cesty.

Varianta A — klasické přiznání s 60% výdajovým paušálem:

• příjmy 1 200 000 Kč, paušální výdaje 60 % = 720 000 Kč,
• základ daně = 480 000 Kč, daň 15 % = 72 000 Kč,
• po slevě na poplatníka (30 840 Kč) zůstává daň 41 160 Kč ročně,
• k tomu povinné zálohy na pojistné (minimálně 5 720 Kč sociální + 3 306 Kč zdravotní = 9 026 Kč měsíčně, po přehledu se ale dopočítá podle skutečného zisku nahoru).

Varianta B — paušální daň, 1. pásmo:

• jedna platba 9 984 Kč měsíčně, tedy zhruba 119 808 Kč ročně,
• v částce je už daň i obě pojištění, žádné přiznání ani přehledy.

U této OSVČ vyjde klasické přiznání levněji, protože 60% paušál srazí základ daně výrazně a pojistné se počítá z reálného (ne paušálního) zisku. Kdyby ale stejná OSVČ měla nízké skutečné výdaje, vysoký zisk a žádné další slevy, miska vah se může překlopit k paušální dani — hlavně kvůli nižšímu odvodu na sociální pojištění, které je v 1. pásmu počítané z minima.

A teď totéž s řemeslnou živností (80% paušál) a příjmem 1 200 000 Kč: paušální výdaje = 960 000 Kč, základ daně jen 240 000 Kč, daň 15 % = 36 000 Kč, po slevě na poplatníka 0 Kč na dani z příjmů. Pro řemeslníka s nízkými skutečnými náklady je klasické přiznání s 80% paušálem prakticky neporazitelné.

Varování: Tyto výpočty jsou modelové a zjednodušené (neřeší minimální vyměřovací základy do detailu ani všechny slevy). Slouží k pochopení logiky, ne jako přesný výpočet vaší daně. Pro skutečné rozhodnutí použijte aktuální kalkulačku nebo poradce.

Co se vám vyplatí: shrnutí

Není univerzální odpověď, ale dají se vysledovat vzory:

• Paušální daň dává smysl, když máte vyšší zisk, málo slev a nechcete řešit papíry. Vše vyřídíte jednou platbou měsíčně.
• Klasické přiznání s výdajovým paušálem vítězí u nízkých příjmů, u řemesla (80% paušál) a vždy, když uplatňujete víc slev — na děti, manželku, úroky z hypotéky.
• Klasické přiznání se skutečnými výdaji zvolte, jen pokud máte opravdu vysoké reálné náklady (materiál, zboží, podnájem) převyšující výdajový paušál.

Než se rozhodnete, spočítejte si obě hlavní varianty na svých číslech za uplynulý rok. Rozdíl bývá v tisících až desítkách tisíc korun ročně. A protože jde o vaše peníze a YMYL téma, u hraničních případů se vyplatí jednorázová konzultace s daňovým poradcem nebo účetní — zaplatí se sama.

Tento článek je informativní a nenahrazuje individuální daňové poradenství. Konkrétní částky a termíny si vždy ověřte u Finanční správy, ČSSZ a své zdravotní pojišťovny, protože legislativa se mění.