Paušální daň 2026: pásma, умови і коли це вигідно

Що таке paušální daň і кому вона зменшує клопоти

Уявіть, що замість податкової декларації, přehled для соціального забезпечення і ще одного přehled для медичної страхової компанії ви раз на місяць надсилаєте одну суму — і все готово. Саме про це paušální daň.

Це добровільний режим для OSVČ, у якому один місячний платіж покриває одразу три речі: податок на доходи, соціальне (пенсійне) страхування і публічне медичне страхування. Якщо виконаєте умови і весь рік не вийдете за ліміти, не подаєте податкову декларацію і жодні přehledy. Жодного квітня з калькулятором над виписками з рахунку. Жодних суперечок з бухгалтером про те, що ще можна дати до витрат.

Звучить привабливо. Але для когось це може бути невигідно — і саме тому, як розпізнати свій випадок, присвячена ця стаття.

Три pásma і місячні суми на 2026 рік

Paušální daň з 2023 року має три pásma. До якого потрапите, залежить від суми річних доходів і від того, який výdajový paušál (фіксований відсоток витрат) застосовувався б до вашої діяльності (про це нижче).

Увага — готується зміна у 1. pásmo: Для 2026 року в першому pásmo зазначається 9 984 Kč на місяць. Але розглядаються зміни до закону, за якими сума 1. pásmo протягом 2026 року має знизитися приблизно більш ніж на 800 Kč на місяць, причому вже сплачені переплати мають бути повернуті OSVČ. Перш ніж вирішувати або налаштовувати постійне доручення, перевірте актуальну суму у Finanční správa. Суми 2. і 3. pásmo порівняно з 2025 роком не змінюються.

Що ховається всередині цього одного платежу? У 1. pásmo переважна більшість іде на страхування і лише символічні 100 Kč на сам податок на доходи. Але вам цей розподіл вирішувати не треба — держава розподілить гроші сама.

До якого pásmo я фактично належу

Тут найчастіша складність. Pásmo визначається не лише розміром доходів, а й типом діяльності — конкретно тим, який výdajový paušál вам належав би (80 %, 60 %, 40 % або 30 %). Ремісники і сільгоспвиробники мають 80 %, класичні volné і vázané živnosti — 60 %.

Правила для 1. pásmo:

• доходи до 1 000 000 Kč при будь-якій діяльності, або
• доходи до 1 500 000 Kč, якщо принаймні 75 % доходів підпадає під 80% або 60% paušál, або
• доходи до 2 000 000 Kč, якщо принаймні 75 % доходів підпадає під 80% paušál.

Для 2. pásmo:

• доходи до 1 500 000 Kč при будь-якій діяльності, або
• доходи до 2 000 000 Kč, якщо принаймні 75 % доходів підпадає під 80% або 60% paušál.

До 3. pásmo належать OSVČ з доходами до 2 000 000 Kč при будь-якій діяльності, яка не відповідає умовам нижчого pásmo.

Скажімо, ви ведете řemeslná živnost (муляр, перукарка, автомеханік) і за рік виставите рахунки на 1,3 мільйона. Маєте право на 80% paušál, тому навіть з такими доходами вміститеся до 1. pásmo. Натомість IT-консультант з volná živnost і таким самим оборотом уже потрапить вище.

Умови входу: хто досягне paušál

До paušální režim не може вступити кожен. Треба одночасно виконати всі ці умови:

1. Ви не платник DPH і не маєте обов'язку реєструватися до DPH (це пов'язано з лімітом 2 mil. Kč).
2. Ваші річні доходи від самостійної діяльності не перевищили 2 000 000 Kč у попередньому році.
3. Ви не маєте доходів з працевлаштування (із залежної діяльності) — винятком є лише доходи, оподатковані srážková daň.
4. Ви не є учасником veřejná obchodní společnost ані komplementář komanditní společnost і не перебуваєте в insolvenční řízení.

Пункт 3 найчастіше турбує людей. Якщо поряд із підприємницькою діяльністю маєте і роботу за класичним трудовим договором, на paušální daň не досягнете. Режим побудований для "чистих" OSVČ.

Увага на ліміт обороту. Межа 2 000 000 Kč спільна для paušální daň і обов'язкової реєстрації до DPH. Щойно протягом року її перевищите, з paušál випадаєте і за цей рік подаєте стандартну декларацію та přehledy. Тому контролюйте оборот постійно — найкраще ведіть просту evidenci příjmů, щоб кінець року вас не здивував.

Як і до коли зареєструватися

Вхід до paušální režim повідомляється Фінансовому управлінню (finanční úřad) на формулярі Oznámení o vstupu do paušálního režimu. Подати його можна паперово або електронно через портал MOJE daně.

• Для 2026 року останній строк був понеділок 12 січня 2026 року. Законний строк до 10 січня, але цього року він припав на суботу, тому посунувся на найближчий робочий день.
• У той самий строк повідомляється і можлива зміна pásmo на наступний рік.

Порада: На наступні роки одразу запишіть строк на початок січня. Він остаточний і не підлягає поновленню — якщо пропустите, до режиму на цей рік уже не вступите і мусите чекати наступного року. Якщо, навпаки, ви вже в режимі і хочете в ньому продовжувати, нічого робити не треба, заява діє далі.

Після реєстрації платите аванс щомісяця до 20-го дня відповідного місяця на рахунок Фінансового управління (finanční úřad). Найзручніше задати постійне доручення — тільки пам'ятайте про можливу зміну суми 1. pásmo протягом 2026 року, про яку йшлося вище.

Переваги: чому люди це роблять

• Один платіж, один строк. Жодних підрахунків, скільки винні на податку і скільки на страхуванні. Надішлете фіксовану суму — і вирішено.
• Жодної податкової декларації і přehledy. Відпадає адміністратива навколо декларації, přehled для OSSZ і медичної страхової компанії. Часто і витрати на бухгалтера.
• Передбачуваність. Наперед знаєте, скільки за рік віддасте державі. Для планування бюджету безцінно.
• Спокій від контролю застосованих витрат. Не вирішуєте, що ще можна дати до витрат, а що ні.

Недоліки: де це може боліти

Paušální daň не є виграшем для кожного. Головний підводний камінь?

• Не можна застосувати жодні знижки чи відрахування. Sleva na poplatníka хоча і вже врахована в сумі, але знижку на непрацюючого чоловіка/дружину, податкове zvýhodnění na děti, відрахування відсотків з іпотеки або внесків на пенсійне заощадження у paušál не використаєте. Для сім'ї з одним доходом і двома дітьми це може означати втрату десятків тисяч Kč на рік.
• Платите і в збитковому або слабкому році. Місячна сума фіксована. Якщо маєте худий рік або навіть збиток, у класичному режимі на податку не заплатили б нічого — тут платите однаково.
• Невигідно при високих фактичних витратах. Якщо маєте багато реальних витрат, класична декларація з фактичними витратами може вийти краще.
• Страхування може не "рахуватися" до пенсії так, як очікуєте. У 1. pásmo сплачуєте страхування з мінімуму, тому база нарахування для майбутньої пенсії низька.

Для кого paušální daň підходить

Спрощений орієнтир — paušál найчастіше має сенс, якщо:

• маєте стабільні доходи приблизно до 1 мільйона Kč і право на 80% або 60% výdajový paušál,
• ваші фактичні витрати низькі (типово послуги, де не продаєте товар і не маєте великих закупівель),
• не застосовуєте великі знижки — без дітей, партнер працює, немає іпотеки,
• хочете мати спокій від паперів і передбачуваний платіж.

Навпаки добре подумайте, якщо утримуєте сім'ю на один дохід, маєте високі реальні витрати, сплачуєте іпотеку або очікуєте збитковий старт підприємницької діяльності. У таких випадках класична декларація із застосуванням знижок і фактичних витрат зазвичай вигідніша.

Скажімо, ви хочете продавати на e-shop власноруч зроблені свічки і для цього купуєте віск, ґноти та упаковку на сотні тисяч на рік. Високі фактичні витрати, ймовірно, спрямують вас радше до класичної декларації, ніж до paušál. Натомість графічна дизайнерка, яка фактурує 700 тисяч на рік, працює з дому і майже не має витрат, для paušál дуже придатна.

Перш ніж вирішити, перерахуйте обидва сценарії — paušální daň проти класичної декларації з výdajový paušál і знижками. Різниця легко буває в десятках тисяч Kč на рік. У складніших ситуаціях варта коротка консультація з податковим радником; одноразова плата може багаторазово повернутися.

Інформація відповідає правовому стану на 2026 рік (zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů). Цей текст має інформаційний характер і не замінює індивідуальну податкову консультацію. Суми, позначені як [OVĚŘIT], стосуються законодавства, що розглядається — актуальну суму paušální daň перед рішенням перевірте у Finanční správa.