Фактичні видатки та податковий облік OSVČ 2026

Фактичні видатки застосовуєте тоді, коли ваші підтверджені витрати перевищують відсотковий паушал — на відміну від паушалу, тут до того ж немає жодного обмеження доходу, з якого витрати розраховуються. Найбільше це вигідно там, де ви реально інвестуєте в підприємництво: ремісникам, які купують матеріал (будівельники, столярі, сантехніки, електрики) або інтернет-магазинам з товаром, де витрати на закупівлю і зберігання зазвичай перевищують 60 і навіть 80 % виторгу.

Орієнтовне правило: якщо ваші документально підтверджені витрати вищі за 60 % доходу (вільна, реґульована чи концесійна živnost) або 80 % доходу (ремісничa živnost), фактичні видатки знизять вам базу оподаткування більше, ніж паушальні видатки (výdajový paušál). Навпаки, у послугах без великих вкладень — консультування, IT, перукарство без дорогого обладнання — паушал зазвичай вигідніший і, головне, простіший в адмініструванні.

Податково визнаним видатком є все, що ви документально підтверджено витратили на досягнення, забезпечення і збереження доходів (§ 24 закону № 586/1992 Sb., про податки на доходи). На практиці найчастіше:

• Матеріал і товар для подальшої обробки чи продажу.
• Оренда provozovny (місця фактичного ведення діяльності), енергія та пов'язані з нею послуги.
• Телефон та інтернет — якщо ви використовуєте їх також приватно, застосуєте лише пропорційну частину відповідно до реального використання для підприємництва.
• Авто: або фактичні витрати на пальне й сервіс за книгою поїздок, або паушал на транспорт 5 000 Kč на місяць на транспортний засіб, що використовується виключно для підприємництва (макс. 3 авто); якщо авто використовуєте й приватно, застосуєте лише знижений паушал 4 000 Kč (80 % від повної ставки).
• Амортизація довгострокового майна — річ із вхідною ціною понад 80 000 Kč (обладнання майстерні, дороге устаткування) не застосовується одноразово, а поступово протягом строку амортизаційної групи.

Сплачені соціальне та медичне страхування OSVČ не є податковим видатком — це діє так само, як і при паушальних видатках, страхування ви не відрахуєте від бази оподаткування за жодним із варіантів. Актуальний розмір обов'язкових авансів знайдете на сайті ČSSZ (Чеська адміністрація соціального забезпечення).

Якщо ви застосовуєте фактичні видатки, вам потрібно вести податковий облік згідно з § 7b закону про податки на доходи. Це не бухгалтерський облік — ви не ведете подвійні записи чи баланс, обліковуєте лише дві речі:

• Доходи і витрати у хронологічному порядку, тобто так, як вони виникають.
• Майно і зобов'язання — що ви маєте у власності і що заборгували, станом на останній день податкового періоду.

Для кожної позиції потрібен документ — рахунок, чек або виписка з рахунку; без нього фінансове управління не визнає видаток. Документи зберігайте щонайменше протягом строку, коли фінансове управління може донарахувати податок, зазвичай 3 роки від кінця строку подання декларації; якщо ви платник DPH, податкові документи щодо DPH зберігаєте 10 років. Детальні правила обліку знайдете на сайті Фінансового управління.