OSVČ vs. s.r.o.
Як виплатити гроші з s.r.o.
Гроші у фірмі автоматично не є вашими — на відміну від самозайнятої особи (OSVČ), з товариства з обмеженою відповідальністю (s.r.o.) їх необхідно вивести легально. У вас є три шляхи: зарплата (винагорода) директора (jednatel), частка прибутку або їх комбінація. Вони відрізняються за розміром внесків і оподаткуванням.
Три шляхи, як отримати гроші з фірми
Зарплата / винагорода директора (jednatel)
податкова витрата фірми · внески
Знижує прибуток фірми, але ви сплачуєте податок з доходу від найманої праці та страхові внески. Формує пенсію та право на лікарняне страхування.
Як оподатковується винагородаЧастка прибутку
15% податок у джерела · без страхових внесків
Лише після затвердження фінансової звітності загальними зборами. Подвійне оподаткування (21% + 15%), але без соціального та медичного страхування.
Модельний розрахунокКомбінація обох
на практиці найпоширеніше
Невелика винагорода директора (jednatel) (право на страхування) + виплата частки прибутку. Оптимізацію обговоріть з податковим консультантом.
Чому комбінуютьЗарплата директора (jednatel) проти частки прибутку — порівняння
| Критерій | Зарплата / винагорода директора (jednatel) | Частка прибутку |
|---|---|---|
| Витрата фірми | так — знижує базу податку на прибуток юридичних осіб | ні — виплачується з прибутку після оподаткування |
| Податок | податок з доходу від найманої праці 15% (аванс), понад ліміт 23% | 15% податок у джерела (§ 36 ZDP) |
| Соціальне + медичне страхування | сплачується (внески працівника та роботодавця) | не сплачується — жодних страхових внесків |
| Подвійне оподаткування | ні (лише один раз — на рівні доходу директора (jednatel)) | так: 21% у s.r.o. + 15% при виплаті |
| Право на пенсію / лікарняне | так — формує соціальне страхування | ні — частка прибутку до пенсії не зараховується |
| Коли можна виплатити | на постійній основі (щомісяця) | лише після затвердження фінансової звітності загальними зборами (§ 40 ZOK) |
| Коли вигідно | вам потрібен регулярний дохід і право на страхування | ви маєте прибуток, не потребуєте формувати пенсію, хочете нижчі внески |
Ставки та параграфи перевірені для 2026 року (закон № 586/1992 Зб., про податки на доходи; закон № 90/2012 Зб., про господарські корпорації). Винагорода директора (jednatel) оподатковується як дохід від найманої праці; частка прибутку — окремим податком у джерела 15%.
Модельний розрахунок подвійного оподаткування (прибуток 100 Kč)
- Прибуток фірми: 100 Kč те, що s.r.o. заробляє до оподаткування
- Податок на прибуток юридичних осіб 21% = 21 Kč § 21 абз. 1 ZDP; ставка 21% діє з 2024 року (перевірено 2026)
- На розподіл між учасниками залишається 79 Kč 100 − 21 = 79 Kč (прибуток після оподаткування)
- Податок у джерела з частки 15% від 79 Kč = 11,85 Kč § 36 ZDP; утримує та перераховує його s.r.o.
- Учасник отримує на руки ≈ 67,15 Kč 79 − 11,85 = 67,15 Kč — без додаткових страхових внесків
- Ефективне оподаткування виплаченого прибутку ≈ 32,85% з початкових 100 Kč ви сплатили на податках ≈ 32,85 Kč (перевірено 2026)
Що варто винести з розрахунку
Частка прибутку проходить подвійне оподаткування (21% на рівні фірми + 15% податок у джерела при виплаті), що дає ефективне навантаження ≈ 32,85% — зате без соціального та медичного страхування. Натомість зарплата (винагорода) директора (jednatel) є податковою витратою фірми і знижує базу податку на прибуток юридичних осіб, але підлягає податку з доходу від найманої праці та страховим внескам. Конкретний оптимум залежить від розміру прибутку і від того, чи потрібно вам формувати пенсію та лікарняне страхування (перевірено 2026; модельний розрахунок не замінює консультацію з податковим консультантом).
Коли і як з частки утримується податок
Частку прибутку можна виплатити лише після затвердження фінансової звітності загальними зборами та після виконання законодавчих тестів (зокрема тесту неплатоспроможності за § 40 ZOK — виплатою фірма не повинна спричинити собі банкрутство).
Коли виникає обов'язок утримати 15% податок: при самій виплаті. Якщо виплата не відбудеться до кінця третього календарного місяця після місяця, в якому загальні збори вирішили розподілити прибуток, обов'язок утримати податок виникає вже на цю дату. Перерахування: s.r.o. перераховує утриманий податок до податкового органу до кінця місяця, що настає після місяця, в якому виник обов'язок утримати (§ 36 ZDP; перевірено 2026).
Винагорода директора (jednatel) і комбінування на практиці
Винагорода директора (jednatel) є доходом від найманої праці — оподатковується як зарплата і підлягає внескам. Соціальне страхування з винагороди директора не сплачується лише за дуже низьких сум нижче вирішального доходу (орієнтовно до ≈ 4 500 Kč на місяць у 2026 році). Щодо медичного страхування для директора діє обов'язок відрахування; якщо винагорода не досягає мінімуму, роботодавець зазвичай доплачує до мінімальної бази нарахування, прив'язаної до мінімальної зарплати (22 400 Kč у 2026 році — перевірено 2026, перевірте актуальний розмір).
Чому комбінують: на практиці часто встановлюють невелику або нульову винагороду директора (jednatel), а решту виплачують як частку прибутку. Винагорода директора є податковою витратою фірми і формує право на пенсію та лікарняне страхування; частка прибутку хоч і оподаткована двічі, зате без страхових внесків. Ідеальне співвідношення залежить від розміру прибутку, від потреби в соціальному страхуванні та від знижок на податок — тому варто зробити розрахунок у податкового консультанта.